Przy przekształceniu JDG w spółkę z o.o. trzeba sporządzić remanent

Podatnik musi zamknąć podatkową księgę oraz obliczyć zaliczkę na PIT za ostatni miesiąc prowadzenia JDG. Zaliczkę tę wylicza od dochodu ustalonego na podstawie przychodów i kosztów wynikających z księgi oraz różnicy remanentowej.

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) może przekształcić prowadzoną działalność gospodarczą w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w trybie kodeksu spółek handlowych. W takim przypadku ma obowiązek sporządzenia remanentu końcowego oraz uwzględnienia jego wartości przy rozliczeniu PIT za rok przekształcenia. Przyjrzyjmy się temu na przykładzie podatnika prowadzącego przed przekształceniem podatkową księgę przychodów i rozchodów.

Ustalenie dochodu

Stosownie do art. 24 ust. 2 zdanie pierwsze ustawy o PIT u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 ustawy o PIT a kosztami uzyskania:

∑ powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków – jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub

∑ pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego – jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.

Osoby fizyczne prowadzące JDG są obowiązane prowadzić podatkową księgę...